HƯỚNG DẪN THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN ĐỂ GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”) THEO NGHỊ ĐỊNH 15/2021/NĐ-CP
Ngày 28/1/2022, Chính phủ ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. Đây là chính sách mang tính chất hỗ trợ doanh nghiệp rất cao, tuy nhiên trong quá trình thực hiện, các Doanh nghiệp thường xuyên gặp vướng mắc đặc biệt là thời điểm lập hóa đơn GTGT như thế nào cho đúng, thời điểm cung cấp dịch vụ hàng hóa này có thỏa mãn điều kiện được giảm thuế GTGT hay không.
Do đó, để hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy định của Nghị định 15/2022/NĐ-CP, ngày 23/03/2022, Bộ Tài Chính đã ban hành Công văn số 2688/BTC-TCT, gửi tới Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Công văn này hướng dẫn về việc xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ để giảm thuế GTGT xuống 8%.
Theo đó, thời điểm lập hóa đơn được quy định như sau:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước 01/02/2022 với thuế suất 10%, dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ 01/02/2022 đến hết 31/12/2022:
Phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT;
Phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10 xuống 8%.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc mức thuế suất 10% trong tháng 01/2022 nhưng đến tháng 02/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT;
- Đối với hóa đơn đã lập trước ngày 01/02/2022 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 01/02/2022 phát sinh các nội dung sai sót cần điều chỉnh thì hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 10%;
- Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù như cung cấp điện, cơ sở kinh doanh được giảm thuế GTGT theo quy định đối với các hóa đơn lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
Trong quá trình thực hiện các quy định tại văn bản này, nếu có vướng mắc vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ.