• RSM Việt Nam

Các trường hợp doanh nghiệp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là bộ tài liệu mà các doanh nghiệp (Chủ yếu là các tập đoàn, các công ty đa quốc gia kinh doanh tại Việt Nam) được cơ quan Thuế yêu cầu phải lập và nộp cho cơ quan Thuế để xác định liệu doanh nghiệp có hành vi chuyển giá hay không.


Theo quy định tại Điều 10 của Nghị định 20, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (hay gọi tắt là “Hồ sơ giao dịch liên kết”) là tài liệu bao gồm Hồ sơ quốc gia (Local File), Hồ Sơ thông tin tập đoàn toàn cầu (Master File) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao (Country-by-Country Report).


Với nỗ lực nâng cao tính minh bạch và tăng cường thanh, kiểm tra giá chuyển nhượng, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cần phải mang tính thuyết phục và nhất quán nhằm tăng cơ hội thành công khi xử trí những chất vấn trong thanh, kiểm tra thuế.


Vậy trong trường hợp nào doanh nghiệp sẽ được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết? Hãy tìm hiểu các thông tin về chủ đề này qua bài viết dưới đây.


ho-so-xac-dinh-gia-giao-dich-lien-ket

Các trường hợp doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết


Theo quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 05/11/2020 quy đinh về quản lý thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết thì doanh nghiệp là người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:


  • Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;

  • Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế. Các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP;

  • Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:

  • Phân phối: Từ 5% trở lên;

  • Sản xuất: Từ 10% trở lên;

  • Gia công: Từ 15% trở lên.


Trong đó:


Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh vực.


Trường hợp người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu nhưng không theo dõi, hạch toán riêng được chi phí phát sinh của từng lĩnh vực trong hoạt động sản xuất, kinh doanh thì thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực để áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần tương ứng với từng lĩnh vực.


Trường hợp người nộp thuế không theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu và chi phí của từng lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh để xác định tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN tương ứng với từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.


Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần quy định tại điểm này thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.


Lưu ý:


Doanh nghiệp thuộc trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định trên, việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp có giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.


RSM Việt Nam hỗ trợ doanh nghiệp lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết


RSM Việt Nam - Thành viên của Hãng kiểm toán và tư vấn lớn thứ 6 toàn cầu - thường xuyên làm việc với các tập đoàn đa quốc gia và các tập đoàn trong nước trong việc hướng dẫn và tư vấn chi tiết về hoạt động tuân thủ quy định về giá giao dịch liên kết và soát xét rủi ro nhằm xác định và phân tích mức độ ưu tiên và xây dựng các chính sách và giải pháp xác định giá giao dịch liên kết.


Chúng tôi cũng làm việc với nhiều tập đoàn đa quốc gia và tập đoàn hàng đầu tại Việt Nam để giải quyết khiếu nại và vấn đề gây tranh cãi, phức tạp, mang tính đặc thù về giá giao dịch liên kết.


ho-so-xac-dinh-gia-giao-dich-lien-ket
RSM Việt Nam hỗ trợ khách hàng lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Do đó, với đội ngũ chuyên gia tư vấn giá chuyển nhượng dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập hồ sơ giá chuyển nhượng, tư vấn giá chuyển nhượng với những vấn đề sau:​


  • ​Hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ các quy định về thuế và xác định giá giao dịch liên kết;

  • ​Cung cấp cho doanh nghiệp các công cụ quan trọng để giảm thiểu thời gian và công sức khi giải quyết các câu hỏi của cơ quan thuế khi có thanh tra thuế hoặc thanh tra việc xác định giá giao dịch liên kết;

  • Hỗ trợ trong thanh tra, kiểm tra thuế và giá chuyển nhượng và các vấn đề gây tranh cãi liên quan đến thuế; và

  • Đánh giá những lỗ hổng trong hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết hiện tại của khách hàng;

  • ​Hỗ trợ doanh nghiệp giảm nhẹ mức xử phạt có thể bị áp dụng trong trường hợp cơ quan thuế điều chỉnh giá giao dịch liên kết mà doanh nghiệp đã xác định;

  • Xây dựng chiến lược xác định giá giao dịch liên kết phù hợp với mô hình hoạt động và kế hoạch kinh doanh của khách hàng và phù hợp cho tương lai.

  • ​Tăng cường việc kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với việc tuân thủ nguyên tắc xác định giá giao dịch liên kết, bao gồm việc xác định sớm những điều chỉnh cần thiết và các cơ hội lập kế hoạch thuế và xác định giá giao dịch liên kết.

​Các dịch vụ của chúng tôi bao gồm:

  • Thực hiện các nghĩa vụ tuân thủ (lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bao gồm hồ sơ quốc gia, hồ sơ tập đoàn toàn cầu và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, tờ khai giao dịch liên kết)

  • ​Lập/ soát xét các chứng từ và chính sách hỗ trợ liên quan đến việc xác định giá giao dịch liên kết;

  • Hoạch định và tái cấu trúc liên quan đến việc xác định giá giao dịch liên kết;

  • ​Hỗ trợ đàm phán trường hợp doanh nghiệp bị kiểm tra về xác định giá giao dịch liên kết;

  • ​Cập nhật các quy định về giá chuyển nhượng trong giao dịch liên kết


11 lượt xem

Bài đăng liên quan

Xem tất cả

Liên hệ truyền thông

Bà Hoàng Vân
Chuyên viên BD & Marketing

van.hoang@rsmhanoi.com.vn

+84 988 139 090

LIÊN HỆ VỚI CHÚNG TÔI

Vui lòng điền thông tin và gửi về cho chúng tôi theo email dưới đây.

  • Facebook
  • LinkedIn

​​Facebook

​Linkedin

Bài viết mới