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檢查轉讓價格時最小化風險的 4 種方法

轉讓價格檢查是企業特別關注的問題之一,尤其是在COVID-19大流行之後。越南從7月至今持續的疫情,迫使東南部省份、湄公河三角洲和河內地區根據16號指令長期實施社交距離,影響了整個國家的經濟成長結果。據此,2021年第三季GDP預計將比去年同期下降6.17%,這是自越南計算並公佈季度GDP(自2000年以來)以來的最大降幅。在本文中,RSM越南將幫助企業找到問題的答案:“在大流行的背景下檢查轉讓價格時如何最大程度地降低風險?”

 

 

主要內容:

1.向稅務機關解釋損失或低利潤時的風險

2.在轉讓價格檢查之前盡量減少 COVID-19 大流行影響的 4 種方法

3.RSM 如何幫助企業?





1.向稅務機關解釋虧損或低利潤時的風險

在COVID-19疫情期間,許多企業應政府要求暫停營業。企業不可避免地會因不可抗力事件而遭受損失。發生損失將為與關聯方進行交易的企業帶來重大風險。企業必須向稅務機關解釋虧損或低利潤。證明疫情對企業業績的影響非常重要,這樣稅務機關就可以看到虧損或低利潤不是由於轉讓價格操縱造成的。

 

此外,2020年,越南政府頒布了第132/2020/ND-CP號法令,其中包括縮小標準獨立值範圍的規定(具體來說,標準獨立值範圍從第35個百分位增加到第75個百分位)。因此,根據RSM越南的經驗,從現在開始,企業應在文件中提前準備說明,以評估COVID-19大流行19對業務的影響並收集相關證據來確定相關交易價格。

 


2. 在轉讓價格檢查之前盡量減少 COVID-19 大流行影響的 4 種方法

總體而言,RSM Vietnam 建議企業在轉讓定價檢查之前可以採取以下一系列措施,以盡量減少 COVID-19 大流行的影響:


進行集團內部轉移價格風險評估

COVID-19大流行在每個國家的傳播情況以及每個政府為應對該流行病推出的政策都不同。關聯公司之間有必要就疫情對各國的影響進行溝通並進行風險評估。

 

因此,企業需要採取一系列措施,例如: 考慮在企業內部的整個價值鏈中重新分配獲利活動;重組集團內部關聯交易協議;評估供應鏈上企業的經濟效益、功能和風險;優化營運模式並降低 COVID-19 後業務運營的風險(包括稅務方面)。

 

重新評估轉讓定價法的遵守情況

2021年政府和稅務行業的主要資訊是加強稅務檢查和審計工作,重點檢查轉讓定價活動,加強發現和防範轉讓定價行為,以達到增強納稅人合規性的目標。因此,為了避免關聯交易相關的查詢,在越南設有子公司的公司,以及與不同稅率的關聯方發生交易的國內企業,需要評估內部定價政策和合規策略。

 

此外,企業需要調整定價政策以確保低風險單位的利潤水平,並分析利潤波動以證明低風險關聯交易的稅務管理規定的合規性。

 

為了證明和解釋所產生的損失完全是由於COVID-19大流行的影響,而不是由於關聯交易的價格偏差,企業需要分析和量化商業、金融、經濟活動和流行病造成的原因。

 

可能的原因包括:訂單減少、收入來源中斷、供應鏈中斷、生產力下降產生的成本、收回壞帳的成本、臨時或永久解僱員工產生的成本、未使用設施的維護成本或其他異常情況花費。應以合理且一致的方式記錄和量化與上述原因相關的損失。

 

如有可能,企業應主動與稅務機關探討疫情期間轉讓定價政策的適當做法。同時,我們也請稅務機關給予合理的處理方式的意見。該交易所將幫助稅務機關更新企業的商業活動,從而提供適合越南商業狀況和法規的政策。





精心準備一套文件以確定關聯交易的價格

準備資訊完整的確定掛鉤交易價格的文件是確保業務合規性的重要步驟之一。每家公司的國家概況都需要詳細說明Covid-19大流行導致業務績效低下的影響,例如:產量、產能、損益平衡產量、異常成本的出現。除了分析對公司的影響外,還需要認真分析疫情對產業以及未來供應鏈的影響。

 

有計劃準備轉讓價格檢查和測試並保護適用的價格政策

公司應審查其集團內部協議,並依靠其建立的國家形象來準備回答稅務機關可能提出的問題。根據與關聯方的每項協議,參與者可能必須與集團內的公司分擔所獲得利益的相應風險。由於福利可能低於疫情前幾年,因此可以考慮調整從國外提供內部服務的費用。

 

對於不可抗力條款,公司需要與集團法務部門協調,以審查與關聯供應商的協議中的這些條款。此外,還可以考慮啟動因COVID-19大流行影響而造成的延遲交貨和延遲付款等補償。同時,該公司可以量化實質影響並在文件中進行分析,以具體的數位證據確定越南企業的關聯交易價格。

 

除了上述文件外,還需要支援公司人員準備稅務官員在檢查過程中可能提出的問題。這是為了確保未來檢查過程中的一致性、準確性和主動控制風險。

 

 

3. RSM 如何幫助企業?

新冠肺炎 (COVID-19) 疫情仍在持續,越南企業仍需應對疫情不可預測的影響。大多數越南企業已恢復運營,並面臨商業風險。

 

 

憑藉為企業準備300多套文件以確定相關交易價格的經驗,以及經驗豐富的顧問團隊的陪伴,我們準備好陪伴企業解決以下問題:

 

·        支持企業遵守稅務法規並確定相關交易價格;

·        當有稅務檢查員或檢查員確定轉讓定價時,為企業提供重要工具,以最大限度地減少解決稅務機關問題的時間和精力;

·        支持企業減輕稅務機關調整企業確定的關聯交易價格時可能施加的處罰;和

·        加強企業遵守轉讓定價原則的內部控制,包括及早識別必要的調整以及稅務規劃和交易定價機會的連結。

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